有合同、有走賬還被認定虛開？
有合同、有走賬還被認定虛開？查虛開發(fā)票，其實查的并不是發(fā)票！
為什么有合同、有走賬還被認定虛開？
首先，稅務部門認定“虛開”增值稅發(fā)票，是指的沒有真實交易的情況下，開具增值稅發(fā)票。合同與匯款記錄只是證明業(yè)務真實性的佐證，是否有真實業(yè)務，才是認定是否“虛開”的根本。
比如，A公司開具一張銷售甲產(chǎn)品的增值稅發(fā)票給B公司，A與B簽訂甲產(chǎn)品的購銷合同。B公司有向A公司關于此次交易的匯款記錄。
假設1：A公司沒有甲產(chǎn)品的進貨記錄
認定為虛開增值稅發(fā)票，因缺少“貨物流”。除非B公司能夠證明確實從A公司購入甲產(chǎn)品，且有提貨單、運費單、入庫單以及產(chǎn)品實物的類證。否則，B公司獲得發(fā)票不能被認定。如果B公司能夠證明存在“貨物流”且交易為真實，則追究A公司進貨時的責任。
假設2：A公司有甲產(chǎn)品庫存
有貨物交割記錄的情況下，不會被認定為“虛開”。
增值稅發(fā)票真實性認定，需要發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流四流合一。只有合同、有走賬也可能被認定虛開。
沒有同時符合下面的三個條件，僅有合同與款項往來記錄，仍然可認定為虛開：
1.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);
2.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;
3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
“四流一致”是哪四流？
“三流一致”已經(jīng)要求了很多年，很多老板和會計人員早就爛熟于心，但很多人對于“四流一致”不是那么敏感。
“三流一致”指的是發(fā)票流、資金流和貨物流的統(tǒng)一。
日常的經(jīng)濟活動中，隨著合同的重要性日益提高，在稅務稽查中，合同成為一個非常重要的依據(jù)，也就順理成章地提出了“四流一致”，即貨物流、資金流、發(fā)票流、合同流一致。
只要四流不一致就是違規(guī)？
看過了上面的例子，那是不是只要四流不一致就是違規(guī)？就是虛開發(fā)票？
其實也不是。在實務中，很多情況往往比較復雜，比如：
B公司作為購買方，委托總公司代為支付投標保證金和中標服務費共200萬元，合同均為B公司簽訂，銷售方A公司把發(fā)票開給B公司。
那么，這里的資金流就不一致了，涉及的200萬元增值稅，B公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開發(fā)票？
當然不算了！這里，總公司扮演了一個代墊款項的角色，取得的200萬元專票依然能抵扣。
只要業(yè)務真實，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上是可以抵扣的，但是需出具相關證明資料，比如委托代墊協(xié)議、授權書等。
特殊情況
實行匯總繳納增值稅的總分支機構，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務流在特定的情形下，也可以不一致。
1.金融機構
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機構，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；
直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
2.部分地區(qū)省內(nèi)匯總繳納
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》規(guī)定，固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)實行匯總繳納增值稅的總分機構，增值稅發(fā)票是總機構統(tǒng)一開具還是總分支機構分別開具，不同地方稅務機關執(zhí)行口徑不同，應按照當?shù)卣邎?zhí)行。
還是那句話，是否有真實業(yè)務，才是認定是否“虛開”的根本。
四流不一致會怎樣？有什么風險？
1.增值稅涉稅風險
國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的第三項明確規(guī)定：納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
“四流一致”通常是稅務部門判定交易是否真實的依據(jù)。四流不一致可能會導致其相應的進項稅不能抵扣，追補稅款及滯納金，甚至會繳納相應的罰款。
2.企業(yè)所得稅涉稅風險
（1）三流、四流不一致，可能會被懷疑買發(fā)票等被認定為“偷稅”，從而導致稅前不能扣除；
（2）未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（例如供應商找第三方開票等）。
3.可能面臨刑事責任
“四流不一致”，很可能涉嫌“虛開發(fā)票”，嚴重的還會面臨刑事責任。
來源：國家稅務總局、張章說分錄、禎財學社、稅務師顧姐、會計必讀等
